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Impuestos federales

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Deducción de gastos en el extranjero

on 10 Julio 2013. Publicado en Impuestos federales

viajeLas personas morales y las personas físicas con actividades empresariales o profesionales, para el desarrollo de sus actividades, realizan diversas erogaciones. En ocasiones, dichas erogaciones las realizan en el extranjero, las cuales pueden ser deducibles para efectos fiscales, siempre que cumplan con ciertos requisitos.

La Ley del ISR establece en su artículo 29, fracción III, para las personas morales y 123, fracción III, para las personas físicas con actividades empresariales, que los gastos son deducciones autorizadas. Sin embargo, de conformidad con los artículos 31 y 125 de la misma ley se establece que los requisitos que se deberán cumplir para que dichos gastos en el extranjero sean deducibles, son principalmente:

  • Que la erogación de que se trate sea estrictamente indispensable para los fines de la actividad del contribuyente
  • Estar amparadas con un comprobante fiscal, que de acuerdo con el artículo 29-B, fracción III, del CFF y la regla I.2.8.3.1.5. de la RMF-13, deberán contener al menos los siguientes requisitos:
    • Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de identificación fiscal, o su equivalente, de quien lo expide.
    • Lugar y fecha de expedición.
    • Clave en el RFC de la persona a favor de quien se expida o, en su defecto, nombre, denominación o razón social de dicha persona.
    • Los requisitos establecidos en el artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF.
    • Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra.
    • Tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, en caso de realizarse en territorio nacional.
  • Los pagos mayores a $2,000.00 se realicen con cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de debido o de servicios, o a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT.
  • Se encuentren registradas en la contabilidad y que sean restadas una sola vez
  • Cumplir con la obligación de retención y entero del ISR.
  • Se presente a más tardar el 15 de febrero de cada año la información de las retenciones efectuadas a los residentes en el extranjero de acuerdo con lo previsto en el Título V de la LISR.
  • Tratándose de asistencia técnica, transferencia de tecnología o regalías, se compruebe que quien proporciona los conocimientos, cuenta con elementos técnicos propios para ello, se presenta en forma directa y no a través de terceros
  • En adquisición de mercancías de importación, se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importación
  • Tratándose de pagos efectuados a comisionistas y mediadores residentes en el extranjero se compruebe que quienes perciben dichos pagos están registrados para efectos fiscales en el país en que residan o que presentan declaración periódica del impuesto en dicho país
  • Tratándose de viáticos o de gastos de viaje en el extranjero, quienes realicen la erogación deberán tener relación de trabajo con el contribuyente o deben estar prestando servicios profesionale

Los gastos de alimentación sólo serán deducibles hasta por $1,500.00 diarios siempre que se acompañe la documentación del hospedaje o transporte; si solo se acompaña la documentación del transporte, la alimentación deberá pagarse con tarjeta de crédito de la persona que realiza el viaje para que sea deducible.

El hospedaje sólo será deducible hasta por la cantidad de $3,850.00 diarios, siempre que se acompañe la documentación relativa al transporte.

Los gastos de viaje destinados al uso o goce temporal de automóviles serán deducibles hasta por un monto que no exceda de $850.00 diarios, siempre que se acompañe la documentación relativa al hospedaje o transporte.

Tratándose de seminarios o convenciones realizados en el extranjero, en los que los viáticos o gastos de viaje forman parte de la cuota de recuperación y en la documentación que los ampare no se desglose el importe correspondiente a los viáticos o gastos de viaje, sólo será deducible el importe del límite de gastos de viaje por día destinado a la alimentación.

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